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IR-2026-108，2026年9月8日

华盛顿——美国国税局（IRS）今日发布关于《国内税收法典》第45Z条“清洁燃料生产税收抵免”（Clean Fuels Production Tax Credit）的指导意见，旨在帮助美国各地的农作物和畜牧业农民、牧场主以及燃料生产商，把握不断增长的国内生物燃料市场机遇，并以一种让清洁燃料生产税收抵免真正惠及他们的方式获得相关优惠。
美国国税局首席执行官Frank J. Bisignano表示：“今天发布的指导意见将帮助美国农民、牧场主和燃料生产商获得国内生物燃料市场不断增长的机遇。这项指导将帮助为美国农业生产者释放数十亿美元的资金，为美国农村地区的投资提供更大的确定性，加强国内生物燃料生产，并帮助降低美国消费者的燃料成本。”
《2026-53号通知》（Notice 2026-53 PDF）提供了用于计算清洁燃料生产税收抵免的2026年排放率表，并提供了其他指导，包括关于使用粪肥衍生燃料以及再生农业实践的规定，从而支持美国生物燃料生产。

《2026-53号通知》（Notice 2026-53）
《家庭工作者税收减免法案》（Working Families Tax Cuts，WFTC）对第45Z条进行了修订和延长，其中包括多项修改，这些修改要求对用于确定排放率的45ZCF-GREET模型进行技术建模更新。45Z条拟议法规于2026年2月4日发布，目前正由美国国税局和财政部进行最终审议。该拟议法规提出了实施WFTC对清洁燃料生产税收抵免所作修改的相关规则，其中包括规定年度排放率表如何运作，以及生产商应使用哪一张表和哪些模型来确定特定燃料的排放率。
今天发布的通知提供了用于实施WFTC所要求的模型更新、针对粪肥衍生燃料的部分技术建模规则。本通知说明生产商在使用排放率表和获准模型时，应如何考虑WFTC所作的修改。美国能源部（DOE）正在开发相应的45ZCF-GREET模型更新。
45Z拟议法规指出，一旦美国农业部（USDA）完成有关再生农业实践的规定，IRS将进一步发布指导，说明如何将这些规定整合到45ZCF-GREET模型中。美国农业部已于2026年6月29日完成相关规定。本通知提供了一项安全港规则（safe harbor），该规则适用于2025年的清洁燃料生产。
本通知还规定了过渡性规则，用于在获准的方法尚未更新以反映WFTC相关修改时，如何适用WFTC所作的变更，其中包括针对废食用油和其他原料的相关规定。除其他修改外，该法律：
�要求排放率排除可归因于间接土地利用变化的排放；
�将符合条件的交通燃料限定为完全由在美国、墨西哥或加拿大生产或种植的原料制成的燃料；
�禁止采用负排放率，但由动物粪肥制成的交通燃料除外；以及
�要求针对由特定动物粪肥原料制成的交通燃料制定独立的排放率。

背景
经WFTC修订后的清洁燃料生产税收抵免，为在美国境内生产并通过合格销售方式出售的符合条件的清洁交通燃料提供税收抵免，其中包括可持续航空燃料以及其他清洁燃料。抵免金额通常取决于燃料的全生命周期温室气体排放率，排放量越低的燃料通常可以获得额度越高的税收抵免。
今天发布的通知提供了用于计算税收抵免的2026年排放率表，并允许在排放计算中体现某些再生农业实践以及特定农场的粪肥管理实践，从而帮助农业生产者参与不断增长的国内生物燃料市场。
对于农业原料，本指导允许纳税人根据美国农业部的技术指南以及45Z专用原料碳强度计算器（Feedstock Carbon Intensity Calculator），将符合条件的低碳农业实践纳入计算。该指导还为2025年和2026年生产的燃料提供过渡性救济，涉及在施用养分之前制定养分预算等方面的特定要求。
根据WFTC的要求，该指导针对由特定动物粪肥原料制成的交通燃料规定了独立的排放率。2026年排放率表包括奶牛粪肥和猪粪肥；财政部和IRS预计，45ZCF-GREET模型将在2026年晚些时候更新，将家禽粪肥和牛粪肥纳入主要原料类别。
该指导还允许在特定情况下考虑某个农场此前采用的粪肥管理实践，使排放计算能够更准确地反映不同农场的实际情况。
（新闻来源：IRS网站）