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报税季指南：纳税人应报告数字资产交易、零工经济收入、外国来源收入和资产
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IR-2024-63，2024 年 3 月 6 日
华府 — 美国国税局提醒纳税人，通常需要在税表上报告所有赚取的收入，包括从数字资产交易、零工经济和服务业赚取的收入，以及国外来源的收入。
表格1040 和表格1040-SR 的说明中概述了这些收入来源和其它收入来源的报告要求。这些信息还可在 IRS.gov 上找到。
此发布是报税季指南系列四部分中的第三部分，该指南是帮助纳税人提交准确税表的资源。其他指南可参见《第 17 号出版物，您的联邦所得税（针对个人）》。
数字资产，包括加密货币
数字资产是价值的数字体现，记录在加密安全的分布式账本上。常见的数字资产包括：
可兑换虚拟货币和加密货币。
稳定币。
不可替代代币（NFT）。
每个人都必须回答这个问题
每个提交表格 1040、1040-SR、1040-NR、1041、1065、1120 和 1120S 的人都必须勾选一个方框，对数字资产问题回答“是”或“否”。这个问题所有纳税人都必须回答，而不仅仅是那些在 2023 年从事涉及数字资产交易的人。
选“是”：通常，如果纳税人适用以下情况，则必须勾选“是”框：
收到数字资产作为所提供财产或服务的付款；
将数字资产作为善意礼物免费（不收取任何对价）转让；
因奖励而获得数字资产；
因挖矿、质押和类似活动而收到新的数字资产；
因硬分叉（加密货币区块链的分支，将单一加密货币一分为二）而收到的数字资产；
处置数字资产以换取财产或服务；
处置数字资产以换取或交易另一种数字资产；
出售数字资产；或者
处置数字资产中的任何其他经济利益。
除了选中“是”框外，纳税人还必须报告与其数字资产交易相关的所有收入。例如，持有数字资产作为资本资产并在 2023 年期间出售、交换或转让的投资人必须使用《表格 8949，资本资产的销售和其他处置》（英文）来计算其交易中的资本收益或损失，然后将其在《附表 D（表格 1040）资本损益》》（英文）中进行报告。通过礼物处置任何数字资产的纳税人可能需要提交《表格 709，美国礼物（和隔代转让）》税表》（英文）。
如果员工被支付了数字资产，他们必须报告作为工资收到的数字资产的价值。同样地，如果他们作为独立承包商工作并被支付了数字资产，他们必须在《附表 C（表格 1040），营业利润或亏损（独资经营）》中报告该收入。 附表 C 也适用于任何向与贸易或业务相关的客户出售、交换或转让数字资产的人，以及不通过独资企业以外的实体经营业务的人。
选“否”：通常情况下，在2022年期间仅拥有数字资产的纳税人可以勾选“否”框，只要他们在这一年中没有从事任何涉及数字资产的交易。如果他们的活动仅限于以下一项或多项，他们也可以选中“否”框：
在钱包或账户中持有数字资产；
将数字资产从他们拥有或控制的一个钱包或账户转移到他们拥有或控制的另一个钱包或账户；或者
使用美元或其他真实货币购买数字资产，包括通过 PayPal 和 Venmo 等电子平台。
如需了解更多信息，请参阅常见问题 (FAQ) 列表和其他详细信息，请访问 IRS.gov 上的数字资产页面。
零工经济收入
通常，从零工经济中赚得的收入是应纳税的，并且必须在税表上向国税局报告。零工工作的例子包括提供按需劳力、服务或商品，或在线销售商品。交易通常通过应用程序或网站等数字平台进行。
纳税人必须在税表上报告从零工经济中赚得的所有收入，即使收入是：
来自临时、兼职或副业。
通过加密货币等数字资产以及现金、商品或财产支付。
未在税务资料申报表（如表格1099-K、1099-MISC、W-2 或其它收入报表）上报告。
纳税人可以访问零工经济税务中心，了解有关零工经济的更多信息。
服务行业小费
在餐馆、酒店和沙龙等服务行业工作的个人经常会收到顾客提供的服务小费。一般来说，现金或非现金支付的小费均需纳税并应报告。
所有现金小费均应报告给雇主，雇主必须将其包含在员工的《表格 W-2，工资与税务说明书》（英文）中。这包括客户给员工的直接现金小费、一名员工给另一名员工的小费、电子支付的小费和其它分享小费安排。
非现金小费包括以现金以外的任何媒介收到的价值，例如：通行证、门票或客户向员工提供的其它货物或商品。非现金小费不会报告给雇主，但必须在税表上报告。
雇员未向雇主报告的任何小费必须在《表格4137，未报告小费收入的社会保障和医疗保险税》（英文）中单独报告，以作为额外收入包含在税表中。员工还必须支付因这些小费而应缴纳的员工份额的社会安全和医疗保险税。
服务行业员工如果单个雇主每月小费金额低于 20 美元，则不必申报小费。对于更大额的小费，员工必须在收到小费的次月 10 日之前向雇主报告小费。
有关如何申报小费的更多信息，请参阅小费记录保存和报告。
外国来源收入
一般来说，美国公民或税法定义居民的全球收入均需缴纳美国所得税，无论其居住地。他们还必须遵守适用于居住在美国的美国公民或税法定义居民的相同所得税申报要求。
美国公民和税法定义居民必须报告来自美国境外来源的非赚得收入，例如利息、股息和养老金，除非法律或税收协定豁免。他们还必须报告来自美国境外来源的赚得收入，例如工资和小费。
即使纳税人有资格享受税收优惠，如国外所得收入抵免部分（英文）或国外税收抵免优惠（英文），而这大大减少或消除了美国的纳税义务，所得税申报要求通常也适用。仅当符合资格的纳税人提交美国所得税表时，才可获得这些税收优惠。
如果纳税人以住处为据的纳税地和住所均位于美国和波多黎各境外，则可自动获得两个月的报税延期至 6 月 15 日。即使获得延期，纳税人也必须支付在2024 年 4 月 15 日正常截止日之前未缴纳的任何税款的利息。
在税表正常截止日时位于美国和波多黎各以外的军队服役的人也有资格延期至 6 月 15 日。如果这两种情况之一适用，国税局建议附上一份声明。更多信息请参阅表格 1040 和表格 1040-SR 的说明、《第54号出版物，位于国外的美国公民和税法定义居民的税务指南》（英文）以及519 号刊物, 对外国人的 美国税务指南。
外国账户和资产
联邦法律要求美国公民和税法定义居民报告其全球收入，包括来自外国信托、外国银行和其他金融账户的收入。在大多数情况下，受影响的纳税人需要填写《附表 B（表格 1040），利息和普通股息》，并将其附到税表中。附表 B 第三部分询问是否存在外国账户，例如银行和证券账户，并且通常要求美国公民报告每个账户所在的国家。
此外，某些纳税人可能还必须填写并附上《表格 8938，外国金融资产报表》（英文）。一般来说，美国公民、税法定义居民和某些非税法定义居民必须在此表格上报告特定的外国金融资产，如果这些资产的总价值超过特定门槛。有关详细信息，请参阅此表格的说明。
此外，对 2023 年期间任何时候总价值超过 10,000 美元的外国金融账户拥有权益、签名或其他授权的美国税法定义的居民必须以电子方式向财政部提交金融罪行加强执法网络 (FinCEN) 《表格114，外国银行和金融账户报告 (FBAR)》（英文）。由于这个门槛，国税局鼓励拥有外国资产的美国税法定义的居民，即使是相对较小的资产，也应查看这一申报要求是否适用于他们。该表格只能通过 BSA 电子申报系统（英文）网站获取。
提交年度外国银行和金融账户报告 (FBAR)（英文）的截止日为 2024 年 4 月 15 日。FinCEN 允许错过原定截止日的美国税法定义的居民自动延期至 2024 年 10 月 15 日来提交 FBAR。此延期无需申请。请参阅 FinCEN 网站（英文）了解更多信息。
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